При покупке товарного знака и начислении амортизации по нему делают проводки: Дебет 08-5 Кредит 60 — 500 000 руб. — отражены затраты на покупку товарного знака; Дебет 04 Кредит 08-5 — 500 000 руб. — товарный знак учтен в составе НМА; Дебет 20 (26, 44) Кредит 05 — 4167 руб. — начислена амортизация по товарному знаку (эту проводку делают ежемесячно). Способ уменьшаемого остатка При использовании этого способа ежемесячную сумму амортизации рассчитывают исходя из остаточной стоимости нематериального актива. Это делают по формуле: Остаточная Коэффициент (не более 3) Ежемесячная сумма стоимость НМА х = амортизационных на конец месяца Оставшийся срок полезного отчислений использования (в месяцах) Коэффициент фирма устанавливает самостоятельно. Он не может превышать 3.

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете

ПБУ 14/2007): I II III НМАМ = СП(Р) / СПИ НМАМ = ОМ * К / СПИО НМАМ = СП * VМ / VСПИ где: СП(Р)– первоначальная или текущая рыночная (в случае переоценки) стоимость НМА; СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах; ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО — оставшийся СПИ в месяцах; СП – первоначальная стоимость НМА; VМ – натуральный показатель объема продукции (работ) за месяц; VСПИ – предполагаемый объем продукции (работ) за весь СПИ нематериального актива. Напомним, что амортизация НМА начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухучету, до полного погашения стоимости или списания актива с баланса.


При этом в течение СПИ начисление амортизации не приостанавливается (п. 31 ПБУ 14/2007).

Особенности начисления амортизации нематериальных активов

Вниманиеattention
ПБУ 14/2007):

  • линейный способ (I);
  • способ уменьшаемого остатка (II);
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (III).

Способ амортизации конкретного объекта НМА организация устанавливает самостоятельно, исходя из ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования актива. Если оценить будущие экономические выгоды от НМА достоверно нельзя, применяется линейный способ амортизации.


При этом выбранный способ начисления амортизации НМА может быть изменен, если расчет будущих экономических выгод от объекта нематериальных активов существенно изменился (п. 30 ПБУ 14/2007). Представим в таблице, как рассчитывается ежемесячная сумма амортизации (НМАМ) по объекту нематериальных активов при всех трех способах (п.

Способы начисления амортизации нематериальных активов

При использовании первых 2 способов компания должна установить срок полезного использования нематериального актива. При этом НМА, по которым этот срок не определяется, не амортизируют*(45).

Инфоinfo
Однако если в какой-то период времени у компании появилась возможность установить «полезный» срок использования актива, то она вправе начать начислять по нему амортизацию. Внимание! В налоговом учете действуют иные правила. По тем нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, он устанавливается равным 10 годам (120 мес.).

Эта норма закреплена пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса. Кроме того, в налоговом учете есть только 2 способа начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Методы начисления амортизации нематериальных активов

Учет нематериальных активов В процессе использования нематериального актива происходит постепенное списание его первоначальной стоимости с помощью амортизационных отчислений. С 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления, необходимо рассчитывать амортизацию и списывать ее величину в расходы.

Важноimportant
Списание стоимости НМА с помощью амортизационных отчислений происходит на протяжении всего срока полезного использования актива. Срок полезного использования нематериального актива — что это? Устанавливается в момент принятия его к учету.

В качестве данного срока для нематериальных актива может быть принят либо период, указанный в документе на исключительное право на нематериальный актив, либо период, в течение которого планируется использовать данный актив с целью получения экономической выгоды.

Способы начисления амортизации по нма

Амортизация НМА Как мы уже говорили, нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости. Это первоначальная стоимость за вычетом начисленной по НМА амортизации.
Порядок ее начисления регулирует раздел IV ПБУ 14/2007. Остановимся на нем подробнее. Общие правила Амортизацию по НМА начисляют ежемесячно независимо от результатов деятельности компании. Возможности приостановить начисление амортизации законодательство не предусматривает. Ее начинают начислять с 1-го числа месяца, который следует за месяцем отражения того или иного объекта в составе НМА. Пример В феврале компания приобрела исключительные права на товарный знак. В марте его стоимость была отражена в составе НМА на счете 04 «Нематериальные активы». Амортизацию по товарному знаку начинают начислять с апреля.

Амортизация нематериальных активов

Таким образом, за июль 2017 года сумма начисленной амортизации составит: НМА7 = 172 800 * 2 / 36 = 9 600 (рублей) За август 2017 года сумма месячной амортизации уменьшится: НМА8 = (172 800 – 9 600) * 2 / 35 = 9 326 (рублей) За сентябрь 2017 года: НМА9 = (172 800 – 9 600 – 9 326) * 2 / 34 = 9 051 (рубль) и т.д. III. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ): Предположим, что объем продукции, планируемой к производству благодаря использованию объекта НМА, за 3 года составит 950 000 штук. Например, за июль 2017 года фактический объем производства составил 7 000 шт., а за август — 38 000 шт.
В 4-й месяц эксплуатации: (600 000 руб. — 30 000 руб. — 28 983 руб. — 27 984 руб.) : 57 мес. х 3 = 27 002 руб. В 5-й месяц эксплуатации: (600 000 руб. — 30 000 руб. — 28 983 руб. — 27 984 руб. — 27 002 руб.) : 56 мес. х 3 = 26 037 руб. В 6-й месяц эксплуатации: (600 000 руб. — 30 000 руб. — 28 983 руб. — 27 984 руб. — 27 002 руб. — 26 037 руб.) : 55 мес. х 3 = 25 091 руб. Далее делают аналогичные расчеты. Начисление амортизации по программе для ЭВМ отражают записями: Дебет 20 (26, 44) Кредит 05 — 30 000 руб. — начислена амортизация в 1-й месяц; Дебет 20 (26, 44) Кредит 05 — 28 983 руб. — начислена амортизация во 2-й месяц; Дебет 20 (26, 44) Кредит 05 — 27 984 руб. — начислена амортизация в 3-й месяц; и т.д.
Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость нематериального актива погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования. Поэтому его применяют в тех случаях, когда сложно спрогнозировать будущие поступления от использования актива (п. 28 ПБУ 14/2007). Кроме того, использование линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете позволит избежать временных разниц. ПримерЗАО «Альфа» приобрело исключительные права на товарный знак. Предсказать объемы производства и сбыта продукции, в которой будет использован этот товарный знак, организация не может. Поэтому принято решение амортизировать объект линейным способом и в бухгалтерском и в налоговом учете. Первоначальная стоимость исключительных прав, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 500 000 руб.

Способы начисления амортизации нма примеры

Решение удобно представить в виде таблицы. Действие 2. Определяем годовую сумму амортизационных отчислений: Действие 3.

Определяем сумму ежемесячных амортизационных отчислений: Ответ: 13 002 руб. (2 167 х 6 месяцев). Порядок расчета Б). Действие 1. Определяем норму амортизации: Действие 2. Определяем годовую сумму амортизационных отчислений: Действие 3. Определяем сумму ежемесячных амортизационных отчислений: Ответ: 13 002 руб. (2 167 х 6 месяцев). Пример 3.3. Приобретено авторское право на реализацию 100 единиц пакетов программного управления. Организация реализовала 90 единиц. Определить сумму накопленной амортизации. НМА используется в основном производстве. Способ начисления амортизации – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Порядок расчета: Ответ: 117 000 руб. Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет.

Определяем срок полезного использования Срок полезного использования — это количество месяцев, в течение которых компания предполагает использовать нематериальный актив и получать от него экономические выгоды. Как правило, его устанавливают: — исходя из срока действия прав организации на нематериальный актив и периода контроля над ним; — исходя из ожидаемого срока использования актива.

В первом случае «полезный» срок нематериального актива можно установить на основании тех документов, по которым компания получила исключительные права на него (договора о передаче прав, срока действия патента, свидетельства и т.д.). Пример Согласно договору компания получила исключительное право на знак обслуживания. Оно предоставлено на 10 лет. Следовательно, срок полезного использования этого нематериального актива: 10 лет х 12 мес. = 120 мес.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас: