• Главная
  • НДС

Учет НДС по принятым товарам, отражение налога в расходах и перечисление суммы задолженности в бюджет – для многих бухгалтеров данные операции являются ежедневными. Но наряду с типовыми операциями по НДС существуют частные случаи, об одном из которых мы поговорим в нашей статье. Сегодня мы расскажем о том, когда об особенностях отражения НДС при списании дебиторской задолженности. Когда списывается дебиторская задолженность Поставщик не выполнил обязательства по договору и не отгрузил ранее оплаченный товар. Заказчику были оказаны услуги, а оплата в установленный срок осуществлена не была. Вышеперечисленные ситуации рано или поздно случаются в ходе деятельности организации. В результате фирма имеет непогашенный долг – дебиторскую задолженность.

Исполнение обязательства как способ погашения дебиторской задолженности

Любимцем» был подписан акт сверки, в котором «Кот и Пес» признает задолженность в полном объеме. 12.01.16 срок исковой давности по договору с зоомагазином истек. «Любимец» списал сумму долга (в том числе НДС) в состав внереализационных расходов. 22.08.16 на расчетный счет «Любимца» поступили средства от зоомагазина в счет погашения долга за ранее полученную партию товара. Операции по отгрузке товара зоомагазину, списание долга в счет внереализационных расходов, погашение задолженности зоомагазина бухгалтер «Любимца» отразил таким записями: Дата Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание 17.05.13 62 90.1 Учтена стоимость партии корма для животных, реализованного зоомагазину 547.300 руб.

Товарная накладная 17.05.13 90.3 68 НДС Отражен НДС по реализованной партии корма для животных 83.486 руб.

Ндс при уступке права требования

Вниманиеattention
В том случае, если в отчетном (налоговом) периоде у организации было несколько таких сделок и по одним получена прибыль, а по другим — убыток, то полученные убытки покрываются прибылью, полученной по другим сделкам. И только в том случае, если в итоге все равно будет выявлен убыток (суммарно по всем сделкам), этот убыток общую налоговую базу уменьшать не будет.

При реализации (выбытии) дебиторской задолженности организация уплачивает НДС по правилам, установленным ст. 155 НК РФ. ! Порядок уплаты НДС зависит от того, у кого организация приобрела дебиторскую задолженность: у первого кредитора (т.е. организация является вторым кредитором) или у одного из последующих кредиторов (т.е. организация является как минимум третьей в цепочке переуступок). Порядок уплаты НДС вторым (или новым)*(82) кредитором определен в п.

2 ст. 155 НК РФ. Согласно п. 2 ст.

Приобретаем дебиторскую задолженность

Товарная накладная, счет-фактура 17.05.13 68 НДС 51 Сумма НДС перечислена в бюджет 83.486 руб. Платежное поручение 12.01.16 91.2 62 Сумма долга зоомагазина «Кот и Пес» списана с баланса по сроку исковой давности 547.300 руб.

Договор, акт сверки, бухгалтерская справка 12.01.16 007 Задолженность зоомагазина «Кот и Пес», списанная с баланса, учтена на забалансовом счете 547.300 руб. Договор, акт сверки, бухгалтерская справка 22.08.16 51 91.1 На счет «Любимца» зачислены средства, поступившие от зоомагазина в счет погашения долга 547.300 руб.
Банковская выписка 22.08.16 007 Погашение просроченного долга зоомагазином отражено на внебалансе 547.300 руб. Бухгалтерская справка Как видим, НДС был уплачен «Любимцем» при отгрузке товара, поэтому дополнительных обязательств по налогу у организации не возникает.

Ндс при списании дебиторской задолженности

Но тем не менее срок исковой давности с этого момента не истек, так как до истечения трехлетнего периода (до 15.04.16) между контрагентами был подписан акт сверки (18.03.16). С этой даты «Витязь» будет рассчитывать новый срок, который истечет 18.06.19, при условии, что иные действия сторонами совершены не будут.

Инфоinfo
Должник не может исполнить обязательства Основаниями для подтверждения того факта, что дебитор не может исполнить обязательства по выплате, могут быть:

  • акт государственного органа. К примеру, Вы подали иск в суд, в результате решение было вынесено в Вашу пользу, и суд признал невозможность взыскания долга.

Основанием для списания долга с баланса будет служить акт исполнительного пристава;
  • ликвидация организации-дебитора. К примеру, юрлицо, которое задолжало Вам по выплате сумм, признано ликвидированным.
  • Продажа дебиторской задолженности — проводки

    При этом в соответствии с п. 2 ст. 167 НК РФ оплатой услуг, в частности, признается поступление денежных средств на счета налогоплательщика (кредитора), причем в НК РФ не указано, что денежные средства должны поступить именно от дебитора. Отсюда следует, что вычетам подлежат не только суммы НДС, уплаченные лично организацией-должником, но и суммы НДС, уплаченные по поручению должника третьими лицами в составе погашенного долга.

    Пример. ЗАО «Грация» осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДС, и определяет выручку от реализации продукции для целей налогообложения «по отгрузке». Согласно договору купли-продажи ЗАО «Грация» отгрузило покупателю ОАО «Эффект» продукцию на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 160 000 руб. По условиям договора ОАО «Эффект» обязано оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки.

    Восстановление ндс при списании кредиторской и дебиторской задолженности

    Если же в основе лежит договор на реализацию товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, то, согласно п. 2 ст. 155 НК РФ, новый кредитор НДС не уплачивает. Однако налоговые органы часто настаивают на том, что в этом случае новый кредитор тоже должен уплачивать НДС, но уже на основании п. 4 ст. 155 НК РФ. На наш взгляд, такие требования не соответствуют НК РФ. Дело в том, что п. 4 ст. 155 НК РФ устанавливает порядок уплаты НДС при приобретении денежного требования у третьих лиц. Т.е. в этом пункте речь идет о ситуации, когда третье лицо взыскивает долг с должника или переуступает его другому лицу. Понятия «новый кредитор» и «третье лицо» применительно к операциям по уступке прав (требований) употребляются в отношении разных лиц. Новый кредитор — это лицо, которому требование уступил первоначальный кредитор. А третье лицо — это лицо, получившее требование от второго и далее кредитора (т.е.
    Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 22 февраля 2018 г. О списании кредиторской и дебиторской задолженности, в т.ч. в связи с истечением срока исковой давности, мы рассказывали в нашей консультации. А нужно ли восстанавливать НДС при списании задолженности и как это отражать в учете, расскажем в нашем материале. Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности Кредиторская задолженность у организации формируется обычно в связи с приобретением товаров, работ, услуг или получением авансов. По приобретаемым товарам (работам, услугам), облагаемым НДС, и при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры НДС принимается к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст.
    Естественно, как и в случае получения аванса, при отгрузке товаров НДС исчислялся к уплате в бюджет, поэтому ни о каком восстановлении НДС при списании задолженности за отгрузку речь не идет. Вопрос больше касается случая, когда организация перечислила аванс поставщику и приняла к вычету авансовый НДС.

    Важноimportant
    С одной стороны, НК предусмотрено, что НДС с выданной предоплаты восстанавливается в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) будут приняты на учет, или в периоде, в котором произошли изменение условий или расторжение договора, а также возврат сумм предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако в случае списания авансовой дебиторки товары не будут поставлены, а деньги не будут возвращены.

    Казалось бы, условий для восстановления НДС нет.

    Приобретенная дебиторская задолженность в счет погашения займа ндс

    Возникает вопрос скорее о налоговом вычете на сумму НДС с предоплаты. Однако здесь необходимо учесть, что НДС с полученной предоплаты принимается к вычету в случае отгрузки в счет полученного аванса товаров (работ, услуг), а также в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса (п.п.

    5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Списание кредиторской задолженности не относится к случаям, когда НДС с авансов можно принять к вычету, поэтому авансовый НДС у продавца при списании кредиторки к вычету не принимается (Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635). Восстановление НДС при списании дебиторской задолженности Дебиторская задолженность в организациях образуется обычно в связи с тем, что не была своевременно погашена задолженность за отгруженные товары (работы, услуги) или не был возвращен аванс.
    К примеру, если поставщик должен был отгрузить товар 18.05.16, то срок необходимо рассчитывать, начиная с 19.06.16. При определении срока давности Вам следует учитывать, что период не обязательно длиться беспрерывно (например, с 16.08.14 по 16.08.17), а в некоторых случаях может прерываться: Срок прерывается Срок прерывается Срок НЕ прерывается Кредитор обратился с иском в суд для взыскания долга с дебитора Должник признает долг, сумму которого подтверждает подписанием акта сверки Перемена лиц в обязательстве: · право требования долга перешло к другому лицу; · обязательства по выплате перешли к другому лицу (например, в связи с банкротством первоначального должника) Как видим, в момент, когда Ваш должник признал долг, или когда Вы обратились в суд для взыскания задолженности, отсчет срока давности прекращается и начинается заново.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *